财政部、人大预算工作委员会、住房和城乡建设部、国家税务总局最近在北京召开了房地产税改革试点研讨会.
公告十分简短，全文103个字，却涉及利益面十分广泛的房地产税问题.
01
“房产税”≠房地产税
wWw.keMAOwang.oRg.cn虽然房产税和房产税只差一个字，但房产税≠很多人很容易混淆房地产税.
房地产税:是一个综合性的概念，包括土地增值税、城市土地使用税、耕地占用税、增值税、印花税、契税、个人所得税、公司所得税等。.
房地产税以房屋为征税对象，持有期间征收的税种.它包括在房地产税中.
房地产涉税税种按征税环节梳理:
从表中可以看出，房地产税是对房地产征收的所有税目的总称，所有与房地产相关的税都称为房地产税.
房地产税是房地产税的一个分支，征收对象是房地产，房地产税包括在房地产税中.
02
房产税
wWw.keMAOwang.oRg.cn税率1.2%、12%、4%
一般来说，有1.2%、12%和4%，具体如下：
1.2%从价计税-按房地产计税余值征税(一般适用于自用经营房屋)；
12%按房地产租金收入征税(一般适用于出租经营房屋)；
特殊情况:税率为4%-自2008年3月1日起，个人出租房屋按4%税率征收房产税.对企事业单位、社会团体等组织，按市场价格向个人出租并用于居住的房屋，减税4%.
2.计税依据
房产税分为按房产余值从价计征或按租金收入从租计征.
1.自用房屋以房地产计税余值为计税依据.
2.出租房屋以租金收入(不含增值税)计税.
注：融资租赁财产，承租人应当按照财产余值缴纳财产税；其他单位的应税单位和个人应当按照财产余值缴纳财产税.
对于出租房地产，如果租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限，产权所有人应在免租期间按房地产原值缴纳房地产税.
3.纳税义务时间
自建房屋——自建成之次月起缴纳.
委托施工企业建房-从下个月开始办理验收手续.
购买新商品房-自房屋交付使用之日起支付.
wWw.keMAOwang.oRg.cn购买存量房-自办理房屋所有权转让、变更登记手续以来，房地产所有权登记机关自下个月起缴纳房屋所有权证书.
出租、出借房地产-自交付出租、出借房地产次月起支付.
房地产开发企业自用、出租、出借企业建造的商品房，自房屋使用或交付之日起支付.
注：纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末.
4.纳税地点
wWw.keMAOwang.oRg.cn房地产所在地缴纳房地产税，房地产不在同一地方的，按房地产所在地税务机关缴纳.
在财务工作中，你是否遇到了不知道如何解决的问题？
5.纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳.
6.应纳税额
1.按房地产计税原值征税:全年应纳房地产税=房产原值×(1-原值减去比例)×1.2%.
2.按房产租金收入征税:每次应纳房产税=每笔租金收入(不含税)×12%；重点:若建筑宗地容积率低于0.5、计入房地产原值的地价=房地产建筑面积×2×单位地价、宗地容积率是指土地上建筑总面积与地面面积的比例.
例如，一个工厂有一块土地，占地2万平方米，平均每平方米地价1万元土地上的建筑面积为8万平方米。通过计算，可以看出该土地的容积率为8万/2万=0.4.因为0.44小于规定的宗地容积率.
因此，计入房地产原值的地价=应税房地产建筑面积×2×土地单价=8000平方米×2×一万元/平方米=16000万元.
工厂的工厂主要用于生产金属制品。工厂是一般纳税人。该地区原值减免比例为30%。工厂应缴纳多少房产税？
综上所述，该厂全年应缴纳1.6万元房产税×（1-30%）×1.2%=134.4万元
7.税收优惠(小微企业普惠性减免)
根据财政部、国家税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和重庆市财政局、国家税务总局重庆市税务局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(重庆市财税〔2019〕12号）规定：
wWw.keMAOwang.oRg.cn小规模增值税纳税人减半征收城市维护建设税、城市土地使用税、房地产税、资源税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育附加费、地方教育附加费，依法享受上述六税两费其他优惠政策的，可以减半.2019年1月1日至2021年12月31日.
一家农业发展有限公司是一家小规模纳税人，2018年12月将闲置房地产出租给餐饮企业，每月租金8000元.公司2019年不转为一般纳税人，2019年应缴纳房产税=8000×12%×12=11520元.
但由于农业发展公司是小规模纳税人，享受房产税减免50%.因此，最终房产税应纳税额为11520×50%=5760元.
03
最全房产税税收优惠政策
来源：东奥中级会计职称、日常税、重庆税、晶晶税月、吉林税等
温馨提示：如果您想获得更多会计行业的第一手免费信息或答疑，请关注私人聊天！